@部分先进制造业,注意增量留抵退税政策变化,理性享受优惠

@部分先进制造业,注意增量留抵退税政策变化,理性享受优惠
2019-10-22 02:44:14

根据《财政部、国家税务总局关于明确部分先进制造业最终补贴和增值税退税政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第84号),自2019年6月1日起,符合条件的先进制造业纳税人可向主管税务机关申请从2019年7月起退还增量补贴。专家认为,这一政策有利于企业进一步缓解现金流压力,降低财务成本。

Cfp图

"我们是先进制造业增量保留、信贷和退税政策的受益者!"近日,北京航天莱特机电工程有限公司财政部副部长孙增伟在接受本报记者采访时开心地表示。

据了解,北京航天莱特机电工程有限公司是一家专业生产化工、航天、军工等通用设备的企业。该公司最近推出了与氢能相关的新能源产品,前期投资巨大,资金相对紧张。"根据下个月的新政策,我们将能够申请退款!"孙增伟说道。

孙增伟的新政策是《财政部、国家税务总局关于明确部分先进制造业增值税终免退税政策的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第84号,以下简称公告84号)。公告规定,自2019年6月1日起,符合条件的先进制造业纳税人可向主管税务机关申请从2019年7月起及以后退还增值税。与《财政部海关总署、税务总局关于深化增值税改革的公告》(财政部海关总署2019年第39号公告,以下简称第39号公告)相比,优惠目标进一步集中于部分先进制造业纳税人,退税门槛进一步降低,退税力度进一步加大。

9月16日,国家税务总局又发布了《关于国内客运服务进项税额减免等增值税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号),明确自2019年6月1日起,符合公告84号要求的纳税人,应按照《国家税务总局公告2019年第20号关于办理增值税最后减免税退税有关事项的公告》的规定,申请办理增值税增免退税。国家税务总局2019年第20号公告规定了新修订的《退税(信贷)申请表》(扫描文本末尾的二维码,下载最新的《退税(信贷)申请表》)。

优惠目标进一步集中于一些先进的制造业纳税人,这是公告84中最突出的变化。

公告39号第八条第一款也符合自2019年4月起连续6个月增量补贴大于零、第6个月增量补贴不低于50万元的要求。信用等级良好等五个条件的增值税一般纳税人,可以向主管税务机关申请退税。第84号公告详细规定了一些先进制造业纳税人的优惠范围。

那么,你怎么理解“一些先进制造”?公告第84号第2条规定,部分先进制造业纳税人是指按照《国民经济行业分类》生产和销售非金属矿产、通用设备、专用设备和计算机、通信等电子设备的纳税人,占总销售额的50%以上。如果纳税人不能确定自己是否属于“某些先进制造业”,建议积极与主管税务机关沟通。

中国惠生(北京)税务局技术负责人孔令文分析说,先进制造业是建设创新型国家的重要产业,也是近年来的重点发展领域。第84号公告突出了对一些先进制造业的税收支持,这是全面落实党的十九届全国代表大会关于加快建设税收强国的建议的重要体现。

降低退税门槛是让纳税人感受最深的变化之一。

公告第39号规定,自2019年4月起,纳税人必须连续6个月(季度税,连续两个季度)增税免税额大于零,且第6个月增税免税额不低于50万元,方可申请退税。然而,第84号公告规定,增量补贴金额大于零。

例如,企业甲是生产和销售通用设备的合格纳税人。2019年3月底的免税额为30万元。9月底免税额为90万元的,按照84号公告的规定,增税免税额为60万元。10月份的纳税申报期可向主管税务机关申请退还60万元的增税免税额。如果9月底企业a的免税额为75万元,根据第39号公告的规定,虽然此时已满足连续6个月的增额大于零的条件,但由于增额仅为75-30 = 45 (10,000元),不符合增额“不少于50万元”的要求,在10月份纳税申报期内不能申请退税。根据第84号公告,企业a可以在10月份的纳税申报期内申请退税。

北京纸坊源税务咨询有限公司总裁王冬生提醒相关纳税人要对自己的合规性负责,更加注重条件确定、票据审核和计算方法,防范税务风险。例如,确保满足生产和销售非金属矿产品、通用设备、专用设备和计算机、通信等电子设备的需求,销售额占总销售额的50%以上,避免欺诈和税务检查风险,以获得更大的收益。

同时,84号公告加大了退税力度。

此前,第39号公告规定,本期允许纳税人退还的增税补贴=增税补贴×投入部分×60%;然而,第84号公告规定,本期允许部分先进制造业纳税人退还的增量补贴金额=增量补贴×投入比例。一般来说,过去允许退税的增税免税额将减少60%,84号公告实施后将100%退税,以北京航天莱特机电工程有限公司为例。根据第84号公告,津贴和退税不再有60%的折扣。你可以申请121 x (1-60%)以上的津贴和退税= 484,000元。

国家税务总局长沙市税务局局长段温韬分析说,包括资本成本在内的较高生产成本是制约当前制造业竞争力的重要因素。第84号公告是进一步深化“放松管制”改革、实施减税和减费的切实措施。一些合格的先进制造业纳税人可以在每个纳税申报期内及时申请退还上一期的最终免税额。“公告第84号有助于解决本期资本存款难消化的问题,缓解现金流压力,有效降低企业成本。企业可以在早期研发和购买设备上投入更多资金,从而实现更好的发展。”段温韬说道。

9月11日,国家税务总局北京市丰台区税务局组织辖区内符合公告第84号规定的企业开展街对面专项咨询活动。从活动现场的情况来看,并不是所有有资格的企业都愿意选择退税,税收法律法规也给予企业选择权。

记者了解到,考虑到月产税金额较大,一些企业更倾向于使用增量信贷和退税进行后续抵扣。例如,高端医疗设备制造企业的增量补贴为960万元,但一台设备的销售价格为1680万元,月产品税将非常高。在这种情况下,与符合条件的申请退税相比,使用预扣税款进行后续抵扣更为方便。

丰台区税务局商品服务税司工作人员刘洋建议,选择不申请税收抵免的企业应及时关注自身经营状况。如果资金链短缺,我们可以充分利用优惠政策,及时申请退税,以满足急需。孔令文提醒,如果一个企业起初选择不退税,但后来由于业务原因选择退税,则需要注意资产负债表中“应付税款”和现金流量表中“与其他业务活动有关的现金”的变化,以防范税务风险。

新退税申请表(抵免)

本文发表在2019年9月27日的b2版《中国税务新闻》上

原标题:增量保留、信贷和退税优惠政策集中于一些先进制造业。专家提醒:注意政策变化,合理享受优惠政策

实习记者李明轩、本报记者菅直人、记者朱瑞

资料来源:中国税务总局

编辑:张越(010) 6193078

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